Yabancı bir şirket için SA’da ‘uzaktan’ çalışmanın vergi etkileri


Covid pandemisi, çalışanların hizmetlerini nasıl sundukları konusunda birçok değişiklik getirdi. Uzaktan çalışan çalışanlar teması daha yaygın hale geldi ve Güney Afrika’da yaşarken yabancı şirketlerde çalışan Güney Afrikalıların sayısında artış oldu.

Yukarıdakilerin sonuçları, çalışanların Sars ve işverenlerinin bulunduğu ülke tarafından vergilendirilmesine yol açabilir.

Güney Afrika’nın ikamete dayalı sistemi

Güney Afrika, ikamete dayalı bir vergi sistemi kullanır; bu, Güney Afrika vergi sakinlerinin dünya çapındaki gelirleri (tüm Güney Afrika kaynaklı gelirler dahil) üzerinden vergilendirileceği anlamına gelir. Vergi mukim olmayanlar yalnızca Güney Afrika kaynaklı gelir ve belirli sermaye kazançları üzerinden vergilendirilecektir. Bu nedenle, vatandaşlığın bir kişinin nasıl vergilendirileceği üzerinde çok az etkisi vardır veya hiç etkisi yoktur, geçerli vergi rejimini belirleyen vergi mukimliğidir.

Kanuni şartlar

Gelir Vergisi Yasası’nın (“Yasa”) 9. Bölümü, gelir kaynağının Güney Afrika’da bulunduğu kabul edilen belirli senaryoları sağlar. Aşağıdaki gelir kaynakları Kanunda belirtilmiştir:

  • Temettüler: Şirketin ikametgahı kaynağı belirleyecektir.
  • Faiz: Gelir kaynağı, faizi ödeyen/tahakkuk eden borçlunun ikametgahı ve kredi fonlarının kullanıldığı veya uygulandığı yere göre belirlenir.
  • telif hakları: Telif haklarının kaynağı, söz konusu telif hakkı Güney Afrika dışında yerleşik bir işyerine atfedilemezse, telif ücretini ödeyen tarafın ikametgahına dayanacaktır. Ayrıca, telif ücretlerinden tahakkuk eden gelir, Güney Afrika’da fikri mülkiyetin kullanımı, kullanım hakkı veya kullanım izni verilmesi ile bağlantılıysa, Güney Afrikalı bir kaynaktan geldiği kabul edilecektir.
  • Bilimsel, teknik, endüstriyel veya ticari bilgilerin verilmesiyle ilgili ödeme: Bu ödemeler, Güney Afrika’da ikamet eden bir kişi tarafından yapılması ve bilgilerin Güney Afrika’da kullanılması durumunda Güney Afrikalı bir kaynaktan yapılacaktır.
  • Kamu sektöründe istihdamdan elde edilen gelir: Bir kişi bir Parlamento Yasası ile kamu görevine atanırsa, kazanılan her türlü gelir Güney Afrika kaynaklı gelir olarak kabul edilecektir. Aynı durum, Hükümetin çeşitli kademelerinde çalışan bir kişinin aldığı herhangi bir miktar için de geçerlidir.
  • Emeklilik ve emekli maaşlarından elde edilen gelir: Ödenen herhangi bir toplu emekli maaşı veya yıllık gelirin kaynağı, bu tutarları kazanmak için hizmetlerin verildiği yere göre belirlenecektir. Kişi bu hizmeti birden fazla ülkede yaptıysa, gelir ülkeler arasında paylaştırılmalıdır.
  • Varlık satışından elde edilen gelir: Taşınmaz mal üzerindeki herhangi bir hakkın elden çıkarılmasıyla ilgili olarak bir kişinin aldığı bir miktar, söz konusu taşınmaz Güney Afrika’da bulunuyorsa, Güney Afrika’daki bir kaynaktan geldiği kabul edilir.

Ortak hukuk hükümleri

Kanunun kapsamına girmeyen bazı gelir kaynakları vardır ve bu durumlarda ortak hukuk ilkelerinin uygulanması gerekir. Bu nedenle aşağıdaki gelir kaynakları bu ilkelerin uygulanmasıyla belirlenecektir (her zaman bir nüans olduğunu akılda tutarak) –

  • İstihdam ve verilen hizmetlerden elde edilen gelir: Gelir kaynağı, kişinin söz konusu geliri elde etmek için fiziksel olarak hizmet verdiği yer olacaktır.
  • tesadüfi hizmetler: Bir kişi birden fazla uluslararası yerde istihdam hizmeti veriyorsa, bu yerler arasında bir paylaştırma olacak ve her ülke alınan ücretin bir kısmını vergilendirme hakkına sahip olacaktır. Gelir kaynağı belirlenirken verilen hizmetlerin niteliği de dikkate alınacaktır.
  • Ortaklar: Ortaklıktan elde edilen gelir, ilgili ortağın hizmetlerini sunduğu yerden sağlanır.
  • Kiralanan taşınmaz mallardan elde edilen gelir: Taşınmazın konumu, kira gelirinin kaynağının belirlenmesinde kullanılacaktır.

Güney Afrika kaynaklı gelirin tedavisi

Güney Afrika kaynaklı gelirin her zaman vergiye tabi olacağını, çalışanın vergi mükellefi olmamasının bunda bir etkisi olmayacağını belirtmek önemlidir. Bu nedenle, maaşınız üzerinden ödenecek vergi açısından yabancı işvereninizle ilişki kurarken bu gerçeğin farkında olmanız önemlidir.

Sars’ın gelirin nereden elde edildiğini belirlemede benimsediği yaklaşım olan belirleyici faktör, hizmetin nerede verildiğini belirlemek ve çalışanın gelirini “kazanmak”tır. Sars ve yabancı ülke tarafından “çifte vergilendirileceği” durumlarda mükellefe yardımcı olmak için, Bölüm 6’da sağlanan kolaylık vardır.dörtlü Gelir Vergisi Kanunu’nun; Bununla birlikte, uygulamada tam vergi indirimi olası değildir.

Güney Afrika’dayken uzaktan çalışıyorsa, vergi mükellefinin yabancı işvereninden, gelir kaynağı Güney’de olacağından, (Güney Afrika’da geçirilen iş günleri için kazanılan) ücretinin o yabancı ülkede vergiye tabi olmadığını düşünmesini istemesi önerilir. Afrika.

İşveren Güney Afrikalı bir şirketse ve çalışan yabancı bir ülkede çalışıyorsa aynı sonuç ortaya çıkacaktır. Çalışan aslında çifte vergilendirilebilir ve bu, havuzun her iki tarafında sürekli anlaşmazlıklar ve taleplerle idari bir kabusa yol açabilir. En iyi yaklaşım ve Sars’ın tavsiye ettiği yaklaşım, ilgili işverenin kaynak kodunu vergi mükellefinin vergi durumunu ve yükümlülüğünü yansıtacak şekilde değiştirmesi; örneğin, uygun olduğunda, vergiye tabi olmayan yabancı gelir olarak.

Bununla birlikte, herhangi bir ülkede kazanılan gelirin, gelirin kaynağının o ülkede olmaması temelinde yalnızca vergiye tabi olmayan olarak değerlendirilemeyeceği konusunda uyarılmalıdır. Vergi mukimliği ilkeleri ve geçerli gelir kaynağı kuralları her durumda düzgün ve dikkatli bir şekilde uygulanmalıdır.

1 Temmuz 2022’de açılan yeni vergi sezonu öncesinde kalifiye bir vergi uzmanına danışmanız önerilir.



Kaynak : https://www.moneyweb.co.za/mymoney/moneyweb-tax/tax-implications-of-working-remotely-in-sa-for-a-foreign-company-2/

Yorum yapın